2023年1月1日，A公司以银行存款购入Q公司80%的股份，能够对Q公司实施控制。2023年A公司将300件商品销售给Q公司，售价为每件3万元。A公司该批商品单位成本为2万元（未计提过存货跌价准备）。2023年Q公司对外销售商品200件，每件销售价格为3.5万元；2023年年末Q公司结存该批商品100件。2023年12月31日，该批商品的单件可变现净值为2.2万元；Q公司对该批商品计提存货跌价准备80万元。假定A公司和Q公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%。不考虑除所得税以外的相关税费及其他因素，下列关于A公司编制2023年合并财务报表调整和抵销分录的说法，正确的有（ ）。A、应抵销“存货”项目20万元B、应抵销资产减值损失80万元C、应调整递延所得税资产25万元D、应调整递延所得税资产5万元正确答案：A,B,D
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【多选题10】某企业的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×19年12月31日该企业购入一幢建筑物直接用于出租，租赁期为5年，每年租金收入为100万元。该建筑物的购买价格为600万元，发生相关税费10万元，上述款项均以银行存款支付。税法规定，该建筑物预计使用年限为20年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2×20年12月31日，该建筑物的公允价值为560万元。假定不考虑所得税等其他因素，下列表述中，正确的有（ ）。（★★★）A.2×20年该项投资性房地产应计提折旧275万元B.2×20年该项投资性房地产增加当期营业利润725万元C.2×20年该项投资性房地产增加当期营业利润50万元D.2×20年12月31日该项投资性房地产的列报金额为560万元【答案】CD【解析】采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧或摊销，选项A错误；2×20年投资性房地产增加营业利润=营业收入100-公允价值变动（600+10-560）=50（万元），选项B错误，选项C正确；2×20年年末该项投资性房地产按其公允价值560万元列报，选项D正确。
长投同控、非同控，重大影响核算；成本法和权益法，有什么区别和联系，还有两种方法下关于现金股利的处理
对于“少数股东权益”和“少数股东损益”如何理解？
销售退回的会计处理 2019年3月3日，实际发生销货退回400件，比预计少退100件，分录能不能分开写一下？
超额亏损确认预计负债时，预计负债最多能确认多少，剩下的亏损进行备查登记
怎么判断财务费用汇兑差异在借方 还是贷方!
甲公司于2×17年1月1日购入C公司当日发行的3年期债券，面值为1000万元，票面年利率为6%，实际年利率为7%，每年年末支付利息，到期一次偿付本金。支付价款973.76万元，甲公司将该债券投资作为以摊余成本计量的金融资产核算。（1）初始确认时，甲公司确定其不属于源生的已发生信用减值的金融资产，预计该资产未来12个月的预期信用损失金额为30万元。（2）2×17年12月31日，该债券已发生信用减值50万元（3）2×19年1月1日甲公司将该债券投资以980万元的价格出售。假定不考虑其他因素。要求：编制甲公司取得、持有及出售该项投资的账务处理。
能不能把涉及的其他权益工具投资分录写一下
资本公积的结转的理解 ？转让20%，相当于成本法到成本法、转让40%，相当于成本法到权益法、这里资本公积为什么要结转？是个别报表需要处理的吗
中级会计实务的教材第56页写着，购买方作为合并对价发行的权益性工具或债务性工具的交易费用，应当计入权益性工具或债务性工具的初始确认金额。
我的疑问如下：1、「该研发形成的无形资产于2020年10月1日达到预定用途」，那么在本月进行无形资产的确认：账面价值=800（万）计税基础=800x175%=1400（万）因为账面价值<计税基础，所以产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税资产，因为该无形资产的确认不是产生于企业合并交易，同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额。【我的问题】在2020年10月1日这样确认是否错误。2、2020年12月31日，我理解的是自10月1日后至12月31日已经进入后续计量阶段了。是不是只有「确认阶段」，即：我认为的2020年10月1日的差异，不用确认递延所得税，但是一旦进入后续计量阶段后，产生的差异，就可以确认了？3、应该这么理解才对嘛？即：凡是自行研发形成的无形资产，无论是确认阶段还是后续计量阶段产生的差异，只认可差异的存在，不确认递延所得税，但是其他方式（外购、投入等）取得的无形资产，若产生差异，则正常确认递延所得税。
甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）2019年至2020年发生的相关交易和事项如下：【资料一】2019年1月3日，甲公司自乙公司控股股东F公司处受让乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制，受让价格为15000万元，款项已用银行存款支付，并于当日办理股权变更登记手续。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为18000万元（与账面价值相等），其中股本10000万元，资本公积3000万元，盈余公积1000万元，未分配利润4000万元。【资料二】2019年6月1日，乙公司将生产的产品销售给甲公司，销售价格为2000万元，销售成本为1200万元，销售款项已经收到。甲公司取得该产品后作为管理用固定资产核算，预计该固定资产的使用寿命为4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。【资料三】2019年度，乙公司实现净利润1500万元，提取盈余公积150万元，向股东分配现金股利200万元，未发生其他计入所有者权益的交易和事项。【资料四】2020年1月1日，甲公司向M公司转让所持乙公司股权的70%，转让价格为17500万元，款项已收到并办理了股权变更登记手续。出售日，甲公司所持乙公司剩余10%股权的公允价值为2500万元。转让乙公司70%股权后，甲公司不能再对乙公司实施控制，也不具有共同控制和重大影响，甲公司将剩余股权作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。【资料五】其他资料：①甲公司与乙公司、F公司、M公司在交易前无任何关联方关系。②乙公司按照净利润的10%计提法定盈余公积金。③本题不考虑相关税费及其他因素。要求： （1）计算甲公司2019年12月31日合并资产负债表中商誉的金额。甲公司2019年12月31日合并资产负债表中商誉金额=15000-18000×80%=600（万元）。（2）编制甲公司2019年度合并财务报表的相关调整抵销分录。（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录）长期股权投资成本法转权益法：借：长期股权投资 1200（1500×80%） 贷：投资收益 1200借：投资收益 160（200×80%） 贷：长期股权投资 160调整后长期股权投资的账面价值=15000+1200-160=16040（万元）。母公司长期股权投资与子公司所有者权益相抵销：借：股本 10000 资本公积 3000 盈余公积 1150（1000+150） 未分配利润——年末 5150（4000+1500-150-200） 商誉 600 贷：长期股权投资 16040 少数股东权益3860\\[（10000+3000+1150+5150）×20%]对子公司的投资收益与子公司当年利润分配相抵销：借：投资收益 1200（1500×80%） 少数股东损益 300（1500×20%） 未分配利润——年初 4000 贷：提取盈余公积 150 对所有者（或股东）的分配 200 未分配利润——年末 5150 内部购销交易的抵销：借：营业收入 2000 贷：营业成本 1200 固定资产——原价 800借：固定资产——累计折旧 100（800/4/12×6） 贷：管理费用 100借：少数股东权益 140\\[（800-100）×20%] 贷：少数股东损益 140 （3）计算甲公司2020年度个别财务报表中因处置70%股权应确认的投资收益，并编制相关会计分录。甲公司2020年度个别财务报表中因处置70%股权应确认的投资收益=（17500+2500）-15000=5000（万元）。借：交易性金融资产——成本 2500 银行存款 17500 贷：长期股权投资 15000 投资收益 5000
下列事项中可以计入当期损益的有（ ）。（★）A、同一控制下企业合并取得股权投资时，发生的审计费、评估费B、发行权益性证券的发行费用C、长期股权投资采用成本法核算，被投资单位实现的净利润D、长期股权投资采用权益法核算，投资企业应享有的被投资单位实现的净损益的份额正确答案：A,D答案分析：选项B，冲减资本公积等；选项C，不进行会计处理。
算调整后的净利润为什么不把2017年6月30日的内部交易这块算入呢？ 在第五章时候算内部交易和这里有什么区别？合并资产负债表中按权益法调整对子公司的长期股权投资长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理（4）编制2017年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。
2×20年7月5日，甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定用途，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为200万元（2×20年开发阶段无费用化支出），预计使用年限为10年，无残值，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术允许按照其成本的175%进行摊销。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。甲公司2×20年度实现的利润总额为807.5万元，适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素。甲公司关于B专利技术的下列会计处理中正确的有（ ）。A、2×20年12月31日无形资产的计税基础为332.5万元B、该专利技术产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产C、2×20年度应交所得税为200万元D、2×20年度所得税费用为200万元正确答案：A,B,C,D答案分析：2×20年12月31日无形资产账面价值=200-200÷10×6/12=190（万元），计税基础=190×175%=332.5（万元），选项A正确；自行研发形成的无形资产产生的可抵扣暂时性差异，属于不确认递延所得税资产的特殊事项，选项B正确；2×20年度应交所得税=（807.5-200÷10×6/12×75%）×25%=200（万元），选项C正确；2×20年度所得税费用与应交所得税相等，选项D正确。
